Стандартные вычеты по НДФЛ работнику на детей: размеры и порядок предоставления
Размеры вычетов: на первого и второго ребенка — по 1 400 руб. в месяц, на третьего и каждого следующего — по 3 000 руб. Очередность детей определяется по датам рождения с учетом взрослых детей, на которых вычет не дается (ст. 218 НК РФ, Письмо Минфина от 03.03.2021 N 03-04-05/15271).
Документы для вычета — свидетельство о рождении и заявление родителя. Каждый год переоформлять заявление не требуется (Письма Минфина от 29.12.2021 N 03-04-05/107755, от 21.07.2020 N 03-04-05/63596).
На ребенка-инвалида положен обычный вычет и дополнительный — 12 000 руб., т.е. всего 13 400 руб., если ребенок — инвалид является первым и вторым ребенком, и 15 000 руб., если ребенок — инвалид является третьим и последующим ребенком. Для вычета помимо обычных документов нужна справка об инвалидности (Письмо Минфина от 07.11.2019 N 03-04-05/85821).
Единственному родителю вычет положен в двойном размере. То, что родитель — единственный, подтверждают свидетельство о рождении с прочерком в графе «Отец», справка ЗАГСа о рождении, по которой сведения об отце внесены со слов матери, свидетельство о смерти второго родителя или решение суда о признании его безвестно отсутствующим (Письма Минфина от 16.02.2021 N 03-04-05/10596, от 26.03.2020 N 03-04-05/23895). Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Разведенным родителям вычет предоставляется в обычном размере. Двойной вычет возможен только при отказе одного из родителей в пользу другого (Письмо Минфина от 30.10.2018 N 03-04-05/78050).
Опекунами для вычета дополнительно предоставляется документ об опеке. Размер вычета — такой же, как у родителей, но вычет на ребенка-инвалида увеличивается не на 12 000 руб., а на 6 000 руб. (Письмо Минфина от 20.08.2019 N 03-04-06/63663).
Предел годового дохода для вычета — 350 000 руб. С месяца, в котором доход превысит эту сумму, вычет не положен. Работнику, принятому в середине года, лимит считается с учетом дохода по предыдущему месту работы. Для этого необходимо предоставить справку о доходах или заявление об их отсутствии (ст. 218 НК РФ).
Вычет предоставляется с месяца рождения ребенка и до конца года, в котором ему исполнится 18 лет (ст. 218 НК РФ).
Вычет на студента от 18 до 24 лет, обучающегося очно, предоставляют до конца месяца, в котором он закончит учебу. Для вычета надо ежегодно представлять справку с места учебы (Письма Минфина от 06.10.2021 N 03-04-05/80731, от 21.07.2020 N 03-04-05/63596).
Внешнему совместителю предоставляется вычет, только при наличии справки с основной работы о том, что там вычеты не предоставлялись (ст. 218 НК РФ).